- تشرح هذه المقالة الأنواع الثلاثة من الضرائب التي تفرضها الشركات الأجنبية المصدرة إلى أو استيراد من الصين يجب أن يكون على دراية بـ: ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الاستهلاك، والرسوم الجمركية.
- ابتداءً من 1 يناير 2022، ستُجري الصين تعديلات إضافية على بعض الرسوم الجمركية، بما في ذلك رسوم الدولة الأكثر رعاية، والرسوم الجمركية العادية، والرسوم الجمركية المؤقتة لبعض المنتجات المستوردة. للمزيد من المعلومات، يُرجى الاطلاع على قسم الرسوم الجمركية في هذه المقالة.
أصدرت الصين سلسلة من اللوائح لخفض الرسوم الجمركية على الواردات والصادرات بهدف تعزيز الانفتاح الاقتصادي وزيادة الاستهلاك المحلي. وقد تؤثر هذه التغييرات على الشركات التي تستورد وتصدر سلعاً وخدمات خاضعة للضريبة إلى الصين.
تُعدّ إدارة هذا النظام المعقد قائمة أساسية من المبادئ العامة التي يجب على الشركات الأجنبية الالتزام بها. فيما يلي، سنشرح الأنواع الثلاثة من الضرائب التي تُطبق على الشركات التي تستورد من الصين أو تُصدّر إليها، وهي: ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الاستهلاك، والرسوم الجمركية، وسنُبيّن أهم القضايا المتعلقة بهذه الضرائب والتزامات الشركات الأجنبية التي يجب عليها معرفتها.
ضريبة القيمة المضافة على السلع المستوردة
وفقًا لإعلان مصلحة الضرائب الصينية بشأن تعميق إصلاحات التجارة الخارجية، سيتم تخفيض ضريبة القيمة المضافة على الواردات الصينية من 10% أو 16% إلى 9% أو 13% اعتبارًا من 1 أبريل 2019. (إعلان مصلحة الضرائب الصينية رقم 39 [2019]).
تُطبق ضريبة بنسبة 9٪ على سلع معينة تندرج في المقام الأول ضمن فئات الزراعة والمرافق، بينما تُطبق ضريبة بنسبة 13٪ على سلع أخرى خاضعة لضريبة القيمة المضافة، مثل السلع المصنعة.
تخضع الخدمات الخاضعة للضريبة التي تقدمها الكيانات أو الأفراد الأجانب في الصين لضريبة القيمة المضافة بنسبة 6% كما كان من قبل.
يمكن حساب ضريبة القيمة المضافة على الواردات بناءً على الصيغة التالية:
ضريبة القيمة المضافة على الواردات = السعر المركب الخاضع للتقييم × معدل ضريبة القيمة المضافة
= (سعر البيع شامل الرسوم الجمركية + رسوم الاستيراد + ضريبة الاستهلاك) × معدل ضريبة القيمة المضافة
= (سعر الضريبة + رسوم الاستيراد) / (1-معدل ضريبة الاستهلاك) × معدل ضريبة القيمة المضافة
ضريبة الاستهلاك على السلع المستوردة
تفرض الصين ضريبة الاستهلاك على الشركات والمنظمات التي تنتج وتستورد المنتجات الخاضعة للضريبة، أو تبيع المنتجات الخاضعة للضريبة على أساس الوكالة، أو تبيع المنتجات الخاضعة للضريبة.
تشمل المنتجات المستوردة الخاضعة لضريبة الاستهلاك في الصين المنتجات الضارة بصحة الإنسان مثل التبغ والكحول، والسلع الفاخرة مثل المجوهرات ومستحضرات التجميل، والمنتجات الراقية مثل سيارات الركاب والدراجات النارية.
بالنسبة للسلع المستوردة، يعتمد معدل الضريبة الانتقائية على نوع المنتج الذي يتم إدخاله إلى البلاد.
يمكن حساب ضريبة الإنتاج باستخدام طريقة الضريبة النسبية، أو طريقة الضريبة الكمية، أو طريقة الضريبة المركبة. صيغة حساب ضريبة الاستهلاك هي كما يلي:
- طريقة القيمة
ضريبة الاستهلاك المستحقة الدفع = مبلغ المبيعات الخاضع للضريبة × معدل الضريبة
- الطريقة القائمة على الكمية
ضريبة الاستهلاك المستحقة الدفع = كمية المبيعات الخاضعة للضريبة × مبلغ الضريبة لكل وحدة
- طريقة الضريبة المركبة
ضريبة الاستهلاك المستحقة الدفع = مبلغ المبيعات الخاضع للضريبة × معدل الضريبة + كمية المبيعات الخاضعة للضريبة × مبلغ الضريبة لكل وحدة
الرسوم الجمركية
تشمل الرسوم الجمركية رسوم الاستيراد والتصدير.
تشمل معدلات الرسوم الجمركية على الواردات معدلات الدولة الأكثر تفضيلاً، والمعدلات العادية، والمعدلات التفضيلية الخاصة، ومعدلات حصص التعريفة الجمركية، والمعدلات العامة، والمعدلات المؤقتة للواردات التي يمكن تطبيقها لفترة زمنية محددة.
تُحدد معدلات رسوم التصدير كنوع واحد. ولكن مرة أخرى، قد تكون هناك أيضًا معدلات ضريبية مؤقتة على الصادرات يمكن تطبيقها لفترة زمنية محددة.
وفقًا لـ "خطة تعديل التعريفات الجمركية لعام 2022" (إعلان لجنة شوي [2021] رقم 18)، اعتبارًا من 1 يناير 2022، ستفرض بلادي تعريفات جمركية على 8,930 سلعة مستوردة و106 سلعة مصدرة.
رسوم الاستيراد
تتكون معدلات الرسوم الجمركية على البضائع المستوردة مما يلي:
- معدلات الرسوم الجمركية للدولة الأكثر تفضيلاً (MFN)؛
- معدلات الرسوم الجمركية التقليدية؛
- أسعار رسوم جمركية تفضيلية خاصة؛
- معدلات الرسوم الجمركية القائمة على الحصص التعريفية (TRQ)؛
- معدلات الرسوم الجمركية العامة؛ و
- معدلات الرسوم الجمركية المؤقتة.
معدلات رسوم الدولة الأولى بالرعاية
تُطبق معدلات الرسوم الجمركية وفقًا لمبدأ الدولة الأكثر تفضيلًا على السلع التالية المستوردة إلى الصين:
- الواردات القادمة من البلدان الأعضاء في منظمة التجارة العالمية التي تطبق شرط معاملة الدولة الأولى بالرعاية ؛
- الواردات القادمة من دول أو أقاليم أبرمت اتفاقيات تجارية ثنائية تتضمن أحكاماً بشأن معاملة الدولة الأكثر رعاية مع الصين؛
- الواردات القادمة من الصين.
الأكثر-يُعدّ معدل الدولة الأكثر تفضيلاً هو معدل الرسوم الجمركية على الواردات الأكثر شيوعاً. وهو أقل بكثير من المعدلات العامة المطبقة على الدول غير المشمولة بمبدأ الدولة الأكثر تفضيلاً.
اعتبارًا من 1 يناير 2022، ستطبق الصين معدلات ضريبية مؤقتة على ما مجموعه 954 سلعة مستوردة كانت تخضع سابقًا لتعريفات الدولة الأكثر رعاية - معدلات مؤقتة أقل من تعريفات الدولة الأكثر رعاية.
ومن بينها، تتمتع بعض الأدوية المضادة للسرطان، والمنتجات الطبية، والمنتجات المائية، والمعدات الرياضية، واللوحات الزيتية والأعمال الفنية العتيقة، وقطع غيار السيارات عالية الكفاءة، ومواد ترميم البيئة، والموارد المعدنية بمعدلات تعريفة جمركية أقل.
بالإضافة إلى ذلك، ألغت الصين معدلات الضرائب المؤقتة وأعادت العمل بمعدلات الدولة الأكثر تفضيلاً لبعض الأحماض الأمينية، وأجزاء بطاريات الرصاص الحمضية، والجيلاتين، ولحم الخنزير، ومركب m-cresol.
بالإضافة إلى ذلك، اعتبارًا من 1 يوليو 2022، سيتم تخفيض معدل ضريبة الدولة الأكثر رعاية بشكل أكبر لـ 62 منتجًا من منتجات تكنولوجيا المعلومات، بما في ذلك أجهزة التشخيص الطبي ومولدات الإشارات وأجزاء مكبرات الصوت والطابعات.
معدلات الرسوم التقليدية
تُطبق معدلات الضرائب التقليدية على الواردات القادمة من البلدان أو المناطق التي وقعت اتفاقيات تجارية إقليمية مع الصين تتضمن بنودًا تعريفية تفضيلية.
وقّعت الصين حتى الآن 19 اتفاقية تجارة حرة ثنائية أو متعددة الأطراف مع أكثر من 29 دولة أو منطقة. وستخضع الواردات القادمة من هذه الدول والمناطق لضرائب عادية، وهي عادةً أقل من معدل ضريبة الدولة الأكثر رعاية.
ابتداءً من 1 يناير 2022، ستطبق الصين معدلات تعريفة جمركية منتظمة على المنتجات القادمة من 29 دولة.
ستؤدي اتفاقيات التجارة الحرة الثنائية للصين مع نيوزيلندا وبيرو وكوستاريكا وسويسرا وأيسلندا وكوريا الجنوبية وأستراليا وباكستان وجورجيا وموريشيوس، بالإضافة إلى اتفاقية التجارة في آسيا والمحيط الهادئ (APTA)، إلى خفض معدلات التعريفة الجمركية العادية لبعض المنتجات التي تنشأ في البلدان المتعاقدة.
ستدخل اتفاقية الشراكة الاقتصادية الإقليمية الشاملة واتفاقية التجارة الحرة بين الصين وكمبوديا حيز التنفيذ في 1 يناير 2022، مما سيؤدي أيضًا إلى تخفيضات في الرسوم الجمركية.
بالإضافة إلى ذلك، باستثناء المنتجات التي قدمت الصين القارية التزامات خاصة في الاتفاقيات الدولية ذات الصلة، يتم تطبيق تعريفات جمركية صفرية على جميع المنتجات التي تنشأ في هونغ كونغ وماكاو.
معدلات الرسوم التفضيلية الخاصة
تُطبق رسوم جمركية تفضيلية خاصة على البضائع المستوردة من دول أو أقاليم تربطها اتفاقيات تجارية مع الصين تتضمن أحكاماً خاصة بالرسوم الجمركية التفضيلية. وتكون هذه الرسوم عموماً أقل من رسوم الدولة الأكثر رعاية والرسوم الجمركية التقليدية.
معدلات الرسوم الجمركية
تُطبق معدلات الحصص الجمركية الصينية على ثماني فئات من السلع: القمح والذرة والأرز والسكر والصوف والقطن والأسمدة.
بموجب نظام حصص التعريفة الجمركية (TRQ)، يتم تطبيق معدلات تعريفة جمركية أقل على السلع المستوردة ضمن الحصة، ويتم تطبيق معدلات أعلى على الواردات التي تتجاوز الحصة.
فعلى سبيل المثال، تصل حصص التعريفة الجمركية لمنتجات القمح المستوردة ضمن الحصص إلى 1% أو 6% أو 9% أو 10%، وهي أقل بكثير من معدل التعريفة الجمركية للدولة الأكثر تفضيلاً البالغ 65% ومعدلات التعريفة الجمركية العامة التي تصل إلى 130% أو 180%.
معدلات الرسوم الجمركية العامة
تُطبق معدلات الرسوم الجمركية العامة على البضائع المستوردة القادمة من بلدان أو أقاليم غير مشمولة بأي اتفاقيات أو معاهدات أو ذات منشأ غير معروف.
معدلات الرسوم المؤقتة
عادة ما تجدد الصين معدلات الضرائب المؤقتة على بعض السلع المستوردة سنوياً لزيادة الواردات وتلبية الطلب المحلي.
إذا كان هناك معدل ضريبة مؤقت على السلع المستوردة الخاضعة لضريبة الدولة الأكثر رعاية، يُطبق هذا المعدل. أما إذا كان معدل الضريبة المؤقت ينطبق على واردات تخضع لمعدلات ضريبية تفضيلية عادية أو خاصة، فيُطبق المعدل الأقل من بين المعدلين المطبقين. ولا ينطبق معدل الضريبة المؤقت على المنتجات المستوردة الخاضعة للرسوم الجمركية العامة.
رسوم التصدير
لا تُفرض رسوم التصدير إلا على عدد قليل من المنتجات التي تعتمد على الموارد الطبيعية والسلع نصف المصنعة.
اعتبارًا من 1 يناير 2022، تواصل الصين فرض تعريفات جمركية على الصادرات أو فرض رسوم تصدير مؤقتة على 106 سلع تصديرية بمعدلات ضريبية ثابتة وغير متغيرة.
معدلات الرسوم الأخرى
قد تُفرض معدلات ضريبية مرتفعة للغاية، وذلك تبعاً للوائح الصينية المتعلقة بالإغراق والتدابير التعويضية والوقائية. كما قد تُفرض تعريفات جمركية انتقامية على السلع القادمة من الدول أو المناطق التي تنتهك الاتفاقيات التجارية.
خلال الحرب التجارية بين الصين والولايات المتحدة، فرضت الصين رسوماً جمركية انتقامية على سلع أمريكية بقيمة 185 مليار دولار، شملت لحوم البقر والضأن والخنزير والخضراوات والعصائر وزيت الطهي والشاي والقهوة والثلاجات والأثاث، بالإضافة إلى العديد من السلع الأخرى.
إعفاء من الرسوم الجمركية للمعدات التقنية الرئيسية
في نهاية عام 2021، أصدرت الصين كتالوج المعدات والمنتجات التقنية الرئيسية المدعومة من الدولة (إصدار 2021)، وكتالوج المكونات الرئيسية والمواد الخام للمعدات والمنتجات التقنية الرئيسية المستوردة (إصدار 2021)، واعتبارًا من 1 يناير 2022 تم تطبيق كتالوج المعدات والمنتجات التقنية الرئيسية المستوردة غير المعفاة من الإعفاء الضريبي (إصدار 2021).
إن استيراد بعض المكونات الرئيسية والمواد الخام إلى الشركات الصينية المحلية المؤهلة، أو تصدير بعض المعدات والمنتجات التقنية الرئيسية المدرجة في الكتالوج إلى الشركات الصينية المحلية المؤهلة، معفى من ضريبة القيمة المضافة على الواردات والرسوم الجمركية.
قيمة دفع الرسوم الجمركية على البضائع المستوردة
يتم حساب مبلغ رسوم الاستيراد والرسوم المستحقة بناءً على سعر أو قيمة البضائع المستوردة. وتسمى هذه القيمة قيمة الرسوم المدفوعة (DPV).
يتم تحديد قيمة DPV بناءً على سعر معاملة السلع، أي السعر الفعلي المدفوع أو المستحق الدفع من قبل المشتري المحلي بشكل مباشر أو غير مباشر للبائع الأجنبي، مع بعض التعديلات.
يشمل سعر الشحن والتأمين تكاليف النقل والتأمين قبل تفريغ البضائع عند وصولها إلى الصين. ولا يشمل هذا السعر رسوم الاستيراد والضرائب التي تفرضها الجمارك.
حساب الضرائب والرسوم المستحقة على الواردات والصادرات
يمكن حساب ضرائب ورسوم الاستيراد المستحقة بعد تحديد قيمة الاستيراد (DPV) ومعدلات الضرائب والرسوم الجمركية على البضائع. الصيغ هي:
رسوم الاستيراد
يمكن حساب ضرائب ورسوم الاستيراد المستحقة بعد تحديد القيمة السوقية المباشرة (DPV) ومعدلات الضرائب والرسوم الجمركية على السلع. وكما هو الحال مع ضريبة الاستهلاك، تُحسب الرسوم الجمركية إما على أساس القيمة، أو الكمية، أو وفقًا لصيغة مركبة. وفيما يلي الصيغ:
- أساس القيمة:
الرسوم المستحقة = قيمة الرسوم المستحقة × معدل التعريفة الجمركية
- على أساس الكمية:
الرسوم المستحقة = كمية البضائع المستوردة × مبلغ الرسوم لكل وحدة
- الصيغة المركبة:
الرسوم المستحقة = قيمة البضائع المستحقة × معدل التعريفة الجمركية + كمية البضائع المستوردة × مبلغ الرسوم لكل وحدة
يجب حساب ضرائب ورسوم الاستيراد المستحقة باليوان الصيني باستخدام سعر الصرف المرجعي الذي ينشره بنك الشعب الصيني.
رسوم التصدير
إن القاعدة الضريبية لرسوم التصدير هي نفسها قاعدة رسوم الاستيراد - أي القيمة الحدية للرسوم.
يعتمد سعر القيمة الحدية للرسوم الجمركية على سعر المعاملة، أي السعر الإجمالي الذي يحصل عليه البائع المحلي الذي يصدر البضائع إلى المشتري.
لا تشمل الأسعار رسوم التصدير، ونفقات الشحن، ورسوم التأمين بعد التحميل في موقع التصدير، والعمولات التي يتحملها البائع.
المحتوى مأخوذ من الصين إحاطة >
دوجوان أخصائية توريد في يونيون سورس الصين، تتمتع بخبرة في المشتريات العالمية وتطوير المنتجات وتنسيق الموردين. تركز على مساعدة المشترين الأجانب في العثور على منتجات عالية الجودة من خلال خدمة موثوقة وتواصل واضح ومتابعة فعّالة للطلبات.
