- Este artículo explica los tres tipos de impuestos que las empresas extranjeras que exportan hacia o importando de China debe tener en cuenta: impuesto al valor agregado (IVA), impuesto al consumo y derechos de aduana.
- A partir del 1 de enero de 2022, China ajustará aún más algunos aranceles, incluidos los aranceles de nación más favorecida, los aranceles regulares y los aranceles provisionales para algunos productos importados. Lea la sección sobre tarifas en este artículo para obtener más información.
China ha introducido una serie de regulaciones para reducir los aranceles de importación y exportación para promover mayores niveles de apertura y consumo interno. Estos cambios pueden afectar a las empresas que importan y exportan bienes y servicios sujetos a impuestos con China.
La gestión de este intrincado sistema es una lista básica de principios generales que las empresas extranjeras deben cumplir. A continuación, explicaremos los tres tipos de impuestos que se aplican a las empresas que importan o exportan a China: Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto al Consumo (CT) y Derechos de Aduana, y describiremos las cuestiones más importantes relacionadas con estos impuestos y obligaciones de empresas extranjeras a tener en cuenta.
Impuesto al valor agregado (VTA) para bienes importados
Según el anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la profundización de las reformas del comercio exterior, a partir del 1 de abril de 2019, el impuesto al valor agregado de importación de China sobre bienes importados se reducirá del 10% o 16% anterior al 9% o 13%. IVA (Anuncio de la Administración Estatal de Tributación [2019] N° 39).
El impuesto del 9% se aplica a ciertos bienes que se clasifican principalmente en las categorías agrícolas y de servicios públicos, mientras que el impuesto del 13% se aplica a otros bienes sujetos al IVA, como los bienes manufacturados.
Los servicios imponibles prestados por entidades o personas físicas extranjeras en China están sujetos al 6 % del IVA como antes.
El IVA de importación se puede calcular con base en la siguiente fórmula:
IVA de importación = Precio gravable compuesto × Tasa de IVA
= (Precio con derechos pagados + Derechos de importación + Impuesto al consumo) × Tasa de IVA
= (Precio pagado con impuestos + Derechos de importación) / (1-Tasa de impuesto al consumo) × Tasa de IVA
Impuesto al consumo (CT) para bienes importados
China aplica el Impuesto al Consumo (CT) a las empresas y organizaciones que producen e importan productos sujetos a impuestos, venden productos sujetos a impuestos por agencia o venden productos sujetos a impuestos.
Los productos importados sujetos al impuesto al consumo en China incluyen productos nocivos para la salud humana, como el tabaco y el alcohol, artículos de lujo como joyas y cosméticos, y productos de alta gama, como automóviles de pasajeros y motocicletas.
Para los bienes importados, el tipo del impuesto especial depende del tipo de producto introducido en el país.
El impuesto especial se puede calcular utilizando el método del impuesto ad valorem, el método del impuesto sobre la cantidad o el método del impuesto compuesto. La fórmula para calcular el impuesto al consumo es la siguiente:
- Método ad valorem
Impuesto al consumo a pagar = Importe de ventas gravable × Tasa de impuesto
- Método basado en la cantidad
Impuesto al consumo a pagar = Cantidad de ventas sujetas a impuestos × Monto de impuestos por unidad
- método de impuesto compuesto
Impuesto al consumo a pagar = Cantidad de ventas sujetas a impuestos × Tasa de impuestos + Cantidad de ventas sujetas a impuestos × Cantidad de impuestos por unidad
Derechos arancelarios
Los derechos de aduana incluyen derechos de importación y exportación.
Los tipos de derechos de importación incluyen tipos de nación más favorecida (NMF), tipos regulares, tipos preferenciales especiales, tipos de contingentes arancelarios (TRQ), tipos generales y tipos provisionales para las importaciones que pueden aplicarse durante un período de tiempo específico.
Los tipos de derechos de exportación se establecen como un solo tipo. Pero nuevamente, también puede haber tasas impositivas temporales sobre las exportaciones que pueden implementarse durante un período de tiempo específico.
Según el “Plan de Ajuste Arancelario 2022” (Anuncio del Comité Shui [2021] No. 18), a partir del 1 de enero de 2022, mi país impondrá aranceles a 8,930 bienes importados y 106 bienes exportados.
derechos de entrada
Los tipos de derechos de aduana sobre mercancías importadas consisten en:
- Tasas de derechos de nación más favorecida (NMF);
- Tipos de derechos convencionales;
- tipos de derechos preferenciales especiales;
- tipos de derechos de los contingentes arancelarios (TRQ);
- Tipos de derechos generales; y
- Tipos de derechos provisionales.
Tipos de derechos NMF
Se aplican tipos de derechos NMF a los siguientes bienes importados a China:
- Importaciones originarias de países miembros de la OMC que aplican la cláusula de trato NMF;
- Importaciones originarias de países o territorios que han celebrado acuerdos comerciales bilaterales que contienen disposiciones sobre trato NMF con China; y
- Importaciones originarias de China.
El más-La tasa de nación favorecida es la tasa de derechos de importación más comúnmente utilizada. Están muy por debajo de los tipos generales que se aplican a los países no NMF.
A partir del 1 de enero de 2022, China implementará tasas impositivas provisionales sobre un total de 954 bienes importados que anteriormente estaban sujetos a aranceles NMF (tasas provisionales inferiores a los aranceles NMF).
Entre ellos, algunos medicamentos contra el cáncer, productos médicos, productos acuáticos, equipos deportivos, pinturas al óleo y obras de arte antiguas, autopartes de alta eficiencia, materiales de restauración ambiental y recursos minerales disfrutan de tasas arancelarias más bajas.
Además, China abolió los tipos impositivos provisionales y restableció los tipos NMF para algunos aminoácidos, piezas de baterías de plomo-ácido, gelatina, carne de cerdo y m-cresol.
Además, a partir del 1 de julio de 2022, el tipo impositivo NMF se reducirá aún más para 62 productos de TI, incluidas máquinas de diagnóstico médico, generadores de señales y piezas para altavoces e impresoras.
Tipos de derechos convencionales
Las tasas impositivas tradicionales se aplican a las importaciones originarias de países o regiones que han firmado acuerdos comerciales regionales con China que incluyen cláusulas arancelarias preferenciales.
Hasta ahora, China ha firmado 19 acuerdos de libre comercio bilaterales o multilaterales con más de 29 países o regiones. Las importaciones originarias de estos países y regiones estarán sujetas a tasas impositivas regulares, que generalmente son más bajas que la tasa de nación más favorecida.
A partir del 1 de enero de 2022, China implementará tasas arancelarias regulares sobre productos de 29 países.
Los acuerdos bilaterales de libre comercio de China con Nueva Zelanda, Perú, Costa Rica, Suiza, Islandia, Corea del Sur, Australia, Pakistán, Georgia y Mauricio, así como el Acuerdo Comercial de Asia Pacífico (APTA), reducirán aún más los tipos arancelarios habituales para ciertos productos originarios de los países contratantes.
La RCEP y el Tratado de Libre Comercio China-Camboya entrarán en vigor el 1 de enero de 2022, lo que también provocará reducciones arancelarias.
Además, excepto en el caso de los productos respecto de los cuales China continental ha contraído compromisos especiales en los acuerdos internacionales pertinentes, se aplican aranceles cero a todos los productos originarios de Hong Kong y Macao.
Tipos de derechos preferenciales especiales
Se aplican tipos de derechos preferenciales especiales a bienes importados originarios de países o territorios con acuerdos comerciales que contienen disposiciones de derechos preferenciales especiales con China. Por lo general, son más bajos que los tipos NMF y los tipos de derechos convencionales.
Tipos de derechos de contingente arancelarios
Los tipos de contingente arancelario (TRQ) de China se aplican a ocho categorías de productos: trigo, maíz, arroz, azúcar, lana, algodón y fertilizantes.
Según el esquema de contingentes arancelarios (TRQ), se aplican tipos arancelarios más bajos a los bienes importados dentro del contingente, y tipos más altos a las importaciones que exceden el contingente.
Por ejemplo, los contingentes arancelarios para los productos de trigo importados dentro de los contingentes son tan bajos como el 1%, 6%, 9% o 10%, muy por debajo del tipo arancelario NMF del 65% y tipos arancelarios generales de hasta el 130% o el 180%.
Tipos de derechos generales
Los tipos de derechos generales se aplican a mercancías importadas originarias de países o territorios que no están cubiertos por ningún acuerdo o tratado o que son de lugares de origen desconocidos.
Tipos de derechos provisionales
China suele renovar anualmente las tasas impositivas temporales sobre ciertos bienes importados para aumentar las importaciones y satisfacer la demanda interna.
Si existe una tasa impositiva provisional para bienes importados sujetos a la tasa impositiva de nación más favorecida, se aplicará la tasa impositiva provisional. Si la tasa impositiva temporal se aplica a importaciones a las que se aplican tasas impositivas preferenciales regulares o especiales, se aplicará la menor de las tasas impositivas aplicables. La tasa impositiva provisional no se aplica a los productos importados sujetos a derechos generales.
Derechos de exportación
Los derechos de exportación sólo se imponen a unos pocos productos básicos y bienes semimanufacturados.
Desde el 1 de enero de 2022, China continúa imponiendo aranceles de exportación o derechos de exportación provisionales a 106 productos básicos de exportación con tasas impositivas fijas y sin cambios.
Otros tipos de derechos
Dependiendo de las regulaciones de China sobre dumping, medidas compensatorias y de salvaguardia, se pueden imponer tasas impositivas bastante altas. También se pueden aplicar aranceles de represalia a bienes de países o regiones que violen los acuerdos comerciales.
Durante la guerra comercial entre China y Estados Unidos, China impuso aranceles de represalia a productos estadounidenses por valor de 185 mil millones de dólares, entre ellos carne de res, cordero, cerdo, verduras, jugos, aceite de cocina, té, café, refrigeradores y muebles. Muchos otros artículos.
Liberación de derechos para equipos técnicos clave
A finales de 2021, China publicó el Catálogo de equipos y productos técnicos clave respaldados por el Estado (edición de 2021), el Catálogo de componentes clave y materias primas para equipos y productos técnicos clave importados (edición de 2021) y, a partir del 1 de enero, 2022 Implementado el Catálogo de Principales Equipos Técnicos y Productos Importados No Exentos de Exención Tributaria (Edición 2021).
La importación de algunos componentes clave y materias primas a empresas nacionales chinas calificadas, o la exportación de algunos equipos técnicos y productos clave enumerados en el Catálogo a empresas nacionales chinas calificadas, están exentas del impuesto al valor agregado de importación y de los derechos de aduana.
Valor de pago de impuestos para mercancías importadas
El monto de los derechos de importación y los derechos a pagar se calcula en función del precio o valor de las mercancías importadas. Este valor se denomina valor de derechos pagados (DPV).
El DPV se determina con base en el precio de transacción de las mercancías, es decir, el precio real pagado o por pagar por el comprador nacional directa o indirectamente al vendedor extranjero, con ciertos ajustes.
DPV incluye los costos relacionados con el transporte y los costos de seguro antes de descargar la mercancía en el punto de llegada a China. Los derechos de importación y los impuestos cobrados por la aduana no están incluidos en el DPV.
Calcular los impuestos y derechos de importación y exportación a pagar
Los impuestos y derechos de importación pagaderos se pueden calcular después de determinar el DPV y los tipos impositivos y arancelarios de las mercancías. Las fórmulas son:
derechos de entrada
Los impuestos y derechos de importación pagaderos se pueden calcular después de determinar el DPV y los tipos impositivos y arancelarios de las mercancías. Al igual que el impuesto al consumo, los derechos de aduana también se calculan sobre una base ad valorem, cantidad o fórmula compuesta. Las fórmulas son:
- Base ad valorem:
Derechos pagaderos = DPV x Tasa arancelaria
- Basado en cantidad:
Derechos a pagar = Cantidad de mercancías importadas x Importe del derecho por unidad
- Fórmula compuesta:
Derechos a pagar = DPV x Tasa arancelaria + Cantidad de mercancías importadas x Importe del derecho por unidad
Los impuestos de importación y los derechos pagaderos deben calcularse en RMB utilizando el tipo de cambio de referencia publicado por el Banco Popular de China.
Derechos de exportación
La base imponible de los derechos de exportación es la misma que la de los derechos de importación, es decir, el DPV.
El DPV de los derechos de exportación se basa en el precio de transacción, es decir, el precio global a cobrar por el vendedor nacional que exporta las mercancías al comprador.
Se excluyen los derechos de exportación, los gastos relacionados con el flete y las tarifas de seguro después de la carga en el lugar de exportación, y las comisiones que corren a cargo del vendedor.
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