- Cet article explique les trois types de taxes que les entreprises étrangères exportant vers ou importer de Chine Il faut tenir compte de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), de la taxe à la consommation et des droits de douane.
- À compter du 1er janvier 2022, la Chine procédera à de nouveaux ajustements tarifaires, notamment le traitement de la nation la plus favorisée, les droits de douane ordinaires et les droits de douane provisoires applicables à certains produits importés. Pour plus d'informations, veuillez consulter la section relative aux droits de douane dans cet article.
La Chine a mis en place une série de réglementations visant à réduire les droits de douane à l'importation et à l'exportation afin de favoriser une plus grande ouverture et de stimuler la consommation intérieure. Ces changements pourraient avoir des répercussions sur les entreprises important et exportant des biens et services taxables avec la Chine.
La gestion de ce système complexe repose sur un ensemble de principes généraux que les entreprises étrangères doivent respecter. Nous expliquerons ci-dessous les trois types de taxes applicables aux entreprises important des marchandises en provenance ou exportant vers la Chine : la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), la taxe sur la consommation (TC) et les droits de douane. Nous exposerons également les points essentiels relatifs à ces taxes et les obligations des entreprises étrangères.
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) pour les marchandises importées
Selon l'annonce de l'Administration d'État des impôts sur l'approfondissement des réformes du commerce extérieur, à compter du 1er avril 2019, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) à l'importation de marchandises chinoises passera de 10 % ou 16 % à 9 % ou 13 % (Annonce n° 39 de l'Administration d'État des impôts [2019]).
La taxe de 9 % s'applique à certains biens qui relèvent principalement des catégories agricoles et utilitaires, tandis que la taxe de 13 % s'applique à d'autres biens soumis à la TVA, tels que les produits manufacturés.
Les services imposables fournis en Chine par des entités ou des personnes physiques étrangères restent soumis à une TVA de 6 % comme auparavant.
La TVA à l'importation peut être calculée selon la formule suivante :
TVA à l'importation = Prix imposable composite × Taux de TVA
= (Prix droits acquittés + Droits d'importation + Taxe à la consommation) × Taux de TVA
= (Prix dédouané + Droit d'importation) / (1-Taux de taxe à la consommation) × Taux de TVA
Taxe à la consommation (TC) sur les marchandises importées
La Chine prélève une taxe à la consommation (TC) sur les entreprises et les organisations qui produisent et importent des produits taxables, vendent des produits taxables sur la base d'un agent ou vendent des produits taxables.
Les produits importés soumis à la taxe à la consommation en Chine comprennent des produits nocifs pour la santé humaine tels que le tabac et l'alcool, des produits de luxe tels que les bijoux et les cosmétiques, et des produits haut de gamme tels que les voitures particulières et les motos.
Pour les marchandises importées, le taux d'accise dépend du type de produit introduit dans le pays.
La taxe d'accise peut être calculée selon la méthode de la taxe ad valorem, la méthode de la taxe quantitative ou la méthode de la taxe composée. La formule de calcul de la taxe à la consommation est la suivante :
- méthode ad valorem
Taxe à la consommation à payer = Montant des ventes taxables × Taux de taxe
- Méthode basée sur la quantité
Taxe à la consommation à payer = Quantité de vente taxable × Montant de la taxe par unité
- Méthode d'imposition composée
Taxe à la consommation à payer = Montant des ventes taxables × Taux de taxe + Quantité des ventes taxables × Montant de la taxe par unité
Droits de douane
Les droits de douane comprennent les droits d'importation et d'exportation.
Les droits d'importation comprennent les taux de la nation la plus favorisée (NPF), les taux réguliers, les taux préférentiels spéciaux, les taux de contingent tarifaire (TRQ), les taux généraux et les taux provisoires pour les importations qui peuvent être mis en œuvre pour une période de temps déterminée.
Les droits de douane à l'exportation sont fixés de manière uniforme. Toutefois, des taux d'imposition temporaires peuvent également être appliqués aux exportations pour une période déterminée.
Conformément au « Plan d’ajustement tarifaire 2022 » (Annonce du Comité Shui [2021] n° 18), à compter du 1er janvier 2022, mon pays imposera des droits de douane sur 8 930 marchandises importées et 106 marchandises exportées.
Droits d'importation
Les droits de douane sur les marchandises importées comprennent :
- Taux de droits de douane de la nation la plus favorisée (NPF) ;
- Taux de droits conventionnels ;
- Taux de droits préférentiels spéciaux ;
- Taux de droits contingentés tarifaires (TRQ) ;
- Taux de droits généraux; et
- Taux de droits provisoires.
Taux de droits NPF
Les droits de douane NPF s'appliquent aux marchandises suivantes importées en Chine :
- Les importations en provenance des pays membres de l'OMC qui appliquent la clause de traitement NPF ;
- Les importations en provenance de pays ou territoires ayant conclu des accords commerciaux bilatéraux avec la Chine comportant des dispositions relatives au traitement de la nation la plus favorisée ; et
- Importations en provenance de Chine.
Le plus-Le taux de nation la plus favorisée est le taux de droit d'importation le plus couramment utilisé. Il est nettement inférieur aux taux généraux applicables aux pays ne bénéficiant pas du statut de nation la plus favorisée.
À compter du 1er janvier 2022, la Chine appliquera des taux d'imposition provisoires à un total de 954 produits importés qui étaient auparavant soumis aux droits de douane NPF – des taux provisoires inférieurs aux droits de douane NPF.
Parmi eux, certains médicaments anticancéreux, produits médicaux, produits aquatiques, équipements sportifs, peintures à l'huile et œuvres d'art anciennes, pièces automobiles à haute efficacité, matériaux de restauration environnementale et ressources minérales bénéficient de taux tarifaires réduits.
En outre, la Chine a aboli les taux d'imposition provisoires et rétabli les taux NPF pour certains acides aminés, pièces de batteries au plomb, gélatine, porc et m-crésol.
De plus, à compter du 1er juillet 2022, le taux d'imposition NPF sera encore réduit pour 62 produits informatiques, notamment les appareils de diagnostic médical, les générateurs de signaux et les pièces pour haut-parleurs et imprimantes.
Taux de droits conventionnels
Les taux d'imposition traditionnels s'appliquent aux importations en provenance de pays ou de régions ayant signé des accords commerciaux régionaux avec la Chine comportant des clauses tarifaires préférentielles.
À ce jour, la Chine a signé 19 accords de libre-échange bilatéraux ou multilatéraux avec plus de 29 pays ou régions. Les importations en provenance de ces pays et régions seront soumises aux taux d'imposition habituels, généralement inférieurs au taux de la nation la plus favorisée.
À compter du 1er janvier 2022, la Chine appliquera des droits de douane réguliers sur les produits provenant de 29 pays.
Les accords de libre-échange bilatéraux conclus par la Chine avec la Nouvelle-Zélande, le Pérou, le Costa Rica, la Suisse, l'Islande, la Corée du Sud, l'Australie, le Pakistan, la Géorgie et Maurice, ainsi que l'Accord commercial Asie-Pacifique (APTA), permettront de réduire davantage les taux tarifaires habituels applicables à certains produits originaires des pays contractants.
L’accord RCEP et l’accord de libre-échange Chine-Cambodge entreront en vigueur le 1er janvier 2022, ce qui entraînera également des réductions tarifaires.
De plus, à l'exception des produits pour lesquels la Chine continentale a pris des engagements particuliers dans le cadre d'accords internationaux pertinents, aucun droit de douane n'est appliqué à tous les produits originaires de Hong Kong et de Macao.
Taux de droits préférentiels spéciaux
Des droits de douane préférentiels spéciaux sont appliqués aux marchandises importées en provenance de pays ou territoires ayant conclu avec la Chine des accords commerciaux prévoyant des dispositions douanières préférentielles. Ces droits sont généralement inférieurs aux taux NPF et aux droits de douane conventionnels.
taux tarifaires contingentés
Les taux de contingent tarifaire (TRQ) de la Chine s'appliquent à huit catégories de marchandises : le blé, le maïs, le riz, le sucre, la laine, le coton et les engrais.
Dans le cadre du régime des contingents tarifaires (CT), des taux tarifaires inférieurs s'appliquent aux marchandises importées dans les limites du contingent, et des taux plus élevés s'appliquent aux importations qui dépassent le contingent.
Par exemple, les contingents tarifaires pour les produits de blé importés dans le cadre de quotas sont aussi bas que 1 %, 6 %, 9 % ou 10 %, bien en dessous du taux tarifaire NPF de 65 % et des taux tarifaires généraux qui peuvent atteindre 130 % ou 180 %.
taux de droits généraux
Les droits de douane généraux s'appliquent aux marchandises importées originaires de pays ou territoires non couverts par des accords ou traités, ou dont l'origine est inconnue.
Taux de droits provisoires
La Chine renouvelle généralement chaque année des taux d'imposition temporaires sur certains produits importés afin d'accroître les importations et de répondre à la demande intérieure.
Si un taux d'imposition provisoire est applicable aux marchandises importées soumises au régime de la nation la plus favorisée, ce taux provisoire est applicable. Si le taux d'imposition provisoire s'applique aux importations bénéficiant de taux d'imposition préférentiels ordinaires ou spéciaux, le taux le plus bas est applicable. Le taux d'imposition provisoire ne s'applique pas aux produits importés soumis aux droits de douane généraux.
Droits d'exportation
Les droits d'exportation ne sont imposés que sur quelques produits issus des ressources naturelles et produits semi-finis.
À compter du 1er janvier 2022, la Chine continue d'imposer des droits de douane à l'exportation ou des droits d'exportation provisoires sur 106 produits d'exportation avec des taux d'imposition fixes et inchangés.
Autres taux de droits
En fonction de la réglementation chinoise en matière de dumping, de mesures compensatoires et de sauvegarde, des taux d'imposition très élevés peuvent être appliqués. Des droits de douane de rétorsion peuvent également s'appliquer aux marchandises provenant de pays ou de régions qui violent les accords commerciaux.
Durant la guerre commerciale sino-américaine, la Chine a imposé des droits de douane punitifs sur 185 milliards de dollars de marchandises américaines, notamment du bœuf, de l'agneau, du porc, des légumes, des jus de fruits, de l'huile de cuisson, du thé, du café, des réfrigérateurs et des meubles. Et bien d'autres produits encore.
Allégement des droits de douane pour les équipements techniques essentiels
Fin 2021, la Chine a publié le Catalogue des équipements et produits techniques clés soutenus par l'État (édition 2021), le Catalogue des composants et matières premières clés pour les équipements et produits techniques clés importés (édition 2021) et, à compter du 1er janvier 2022, a mis en œuvre le Catalogue des principaux équipements et produits techniques importés non exemptés d'exonération fiscale (édition 2021).
L'importation de certains composants et matières premières clés vers des entreprises chinoises qualifiées, ou l'exportation de certains équipements et produits techniques clés répertoriés dans le Catalogue vers des entreprises chinoises qualifiées, sont exemptées de la taxe sur la valeur ajoutée à l'importation et des droits de douane.
Valeur acquittée des droits pour les marchandises importées
Le montant des droits d'importation et des droits à payer est calculé en fonction du prix ou de la valeur des marchandises importées. Cette valeur est appelée valeur en droits acquittés (VDA).
Le DPV est déterminé sur la base du prix de transaction des marchandises, c'est-à-dire le prix réel payé ou à payer par l'acheteur national directement ou indirectement au vendeur étranger, après certains ajustements.
Le DPV inclut les frais de transport et d'assurance avant le déchargement des marchandises au point d'arrivée en Chine. Les droits et taxes d'importation perçus par les douanes ne sont pas inclus dans le DPV.
Calcul des taxes et droits de douane à payer à l'importation et à l'exportation
Les taxes et droits d'importation à payer peuvent être calculés après avoir déterminé la valeur de remplacement à la valeur marchande (DPV) et les taux de taxe et de tarif applicables aux marchandises. Les formules sont les suivantes :
Droits d'importation
Les taxes et droits d'importation à payer peuvent être calculés après détermination de la valeur marchande et des taux de taxe et de tarif applicables aux marchandises. À l'instar de la taxe sur la consommation, les droits de douane sont calculés soit ad valorem, soit en fonction de la quantité, soit selon une formule composée. Les formules sont les suivantes :
- base ad valorem :
Droits à payer = DPV x Taux tarifaire
- Basé sur la quantité:
Droits de douane à payer = Quantité de marchandises importées x Montant des droits de douane par unité
- Formule composée :
Droits à payer = DPV x Taux tarifaire + Quantité de marchandises importées x Montant des droits par unité
Les taxes et droits d'importation à payer doivent être calculés en RMB en utilisant le taux de change de référence publié par la Banque populaire de Chine.
Droits d'exportation
L’assiette fiscale des droits d’exportation est la même que celle des droits d’importation – c’est-à-dire la DPV.
Le DPV pour les droits d'exportation est basé sur le prix de transaction, c'est-à-dire le prix forfaitaire reçu par le vendeur national exportant les marchandises à l'acheteur.
Les droits d'exportation, les frais de transport et les frais d'assurance après chargement au lieu d'exportation, ainsi que les commissions à la charge du vendeur, sont exclus.
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