- W tym artykule wyjaśniono trzy rodzaje podatków, które ponoszą zagraniczne firmy eksportujące do lub import z Chin należy pamiętać o podatku od wartości dodanej (VAT), podatku od konsumpcji i cłach.
- Od 1 stycznia 2022 roku Chiny wprowadzą dalsze zmiany niektórych taryf, w tym taryf najwyższego uprzywilejowania, taryf zwykłych i taryf tymczasowych na niektóre produkty importowane. Więcej informacji można znaleźć w sekcji poświęconej taryfom celnym w tym artykule.
Chiny wprowadziły szereg regulacji mających na celu obniżenie ceł importowych i eksportowych, aby promować większe otwarcie gospodarki i konsumpcję krajową. Zmiany te mogą wpłynąć na firmy importujące i eksportujące towary i usługi podlegające opodatkowaniu do Chin.
Zarządzanie tym skomplikowanym systemem opiera się na podstawowych zasadach, których muszą przestrzegać firmy zagraniczne. Poniżej wyjaśnimy trzy rodzaje podatków, które obowiązują firmy importujące z Chin lub eksportujące do Chin – podatek od wartości dodanej (VAT), podatek od konsumpcji (CT) i cła, a także przedstawimy najważniejsze kwestie związane z tymi podatkami oraz obowiązki, o których firmy zagraniczne powinny pamiętać.
Podatek od wartości dodanej (VTA) od towarów importowanych
Zgodnie z zapowiedzią Państwowej Administracji Podatkowej dotyczącą pogłębienia reform handlu zagranicznego, od 1 kwietnia 2019 r. chiński podatek VAT od towarów importowanych zostanie obniżony z poprzednich 10% lub 16% do 9% lub 13%. VAT (Komunikat Państwowej Administracji Podatkowej [2019] nr 39).
Podatek w wysokości 9% dotyczy niektórych towarów zaliczanych głównie do kategorii produktów rolnych i użytkowych, natomiast podatek w wysokości 13% dotyczy innych towarów podlegających VAT, np. towarów wytworzonych przemysłowo.
Usługi świadczone w Chinach przez podmioty zagraniczne lub osoby fizyczne podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT w wysokości 6%, tak jak dotychczas.
Podatek VAT od importu można obliczyć według następującego wzoru:
VAT od importu = szacowana cena złożona × stawka VAT
= (Cena z opłaconym cłem + Cło importowe + Podatek konsumpcyjny) × Stawka VAT
= (cena opłacona + cło importowe) / (1-stawka podatku konsumpcyjnego) × stawka VAT
Podatek konsumpcyjny (CT) od towarów importowanych
Chiny pobierają podatek konsumpcyjny (CT) od firm i organizacji, które produkują i importują towary podlegające opodatkowaniu, sprzedają towary podlegające opodatkowaniu na zasadzie agencyjnej lub sprzedają towary podlegające opodatkowaniu.
Produkty importowane, które podlegają w Chinach podatkowi konsumpcyjnemu, obejmują produkty szkodliwe dla zdrowia ludzkiego, takie jak tytoń i alkohol, dobra luksusowe, takie jak biżuteria i kosmetyki, oraz produkty wysokiej klasy, takie jak samochody osobowe i motocykle.
W przypadku towarów importowanych stawka akcyzy zależy od rodzaju produktu przywiezionego do kraju.
Podatek akcyzowy można obliczyć metodą podatku ad valorem, metodą podatku ilościowego lub metodą podatku złożonego. Wzór na obliczenie podatku konsumpcyjnego jest następujący:
- Metoda ad valorem
Należny podatek konsumpcyjny = Kwota sprzedaży podlegająca opodatkowaniu × Stawka podatku
- Metoda ilościowa
Należny podatek konsumpcyjny = ilość sprzedaży podlegająca opodatkowaniu × kwota podatku na jednostkę
- Metoda podatku złożonego
Należny podatek konsumpcyjny = Kwota sprzedaży podlegająca opodatkowaniu × Stawka podatku + Ilość sprzedaży podlegająca opodatkowaniu × Kwota podatku na jednostkę
Cła
Cła obejmują cła importowe i eksportowe.
Stawki celne importowe obejmują stawki klauzuli najwyższego uprzywilejowania (MFN), stawki standardowe, specjalne stawki preferencyjne, stawki w ramach kontyngentów taryfowych (TRQ), stawki ogólne i stawki tymczasowe dla importu, które mogą zostać zastosowane przez określony okres czasu.
Stawki celne eksportowe są ustalane jako jeden rodzaj. Mogą jednak również istnieć tymczasowe stawki podatkowe na eksport, które można wprowadzić na określony czas.
Zgodnie z „Planem dostosowania taryf na rok 2022” (Komunikat Komitetu Shui [2021] nr 18) od 1 stycznia 2022 r. mój kraj nałoży cła na 8,930 towarów importowanych i 106 towarów eksportowanych.
cła przywozowe
Stawki celne na towary importowane składają się z:
- Stawki cła na rzecz kraju najbardziej uprzywilejowanego (MFN);
- Stawki cła konwencjonalnego;
- Specjalne preferencyjne stawki celne;
- Stawki celne kontyngentów taryfowych (TRQ);
- Ogólne stawki celne; i
- Stawki cła tymczasowego.
Stawki celne KNU
Stawki celne KNU dotyczą następujących towarów importowanych do Chin:
- Przywóz pochodzący z krajów członkowskich WTO, które stosują klauzulę KNU;
- Importy pochodzące z krajów lub terytoriów, które zawarły z Chinami dwustronne umowy handlowe zawierające postanowienia dotyczące traktowania KNU; oraz
- Przywóz pochodzący z Chin.
Najbardziej-Stawka dla kraju uprzywilejowanego to najczęściej stosowana stawka celna importowa. Jest ona znacznie niższa od stawek ogólnych obowiązujących w krajach niebędących członkami KNU.
Od 1 stycznia 2022 r. Chiny wprowadzą tymczasowe stawki podatkowe na łącznie 954 importowane towary, które wcześniej podlegały taryfom KNU – stawki tymczasowe będą niższe od stawek KNU.
Niższymi stawkami celnymi objęte są m.in. niektóre leki przeciwnowotworowe, produkty medyczne, produkty wodne, sprzęt sportowy, obrazy olejne i antyczne dzieła sztuki, części samochodowe o wysokiej wydajności, materiały do rekultywacji środowiska oraz zasoby mineralne.
Ponadto Chiny zniosły tymczasowe stawki podatkowe i przywróciły stawki KNU dla niektórych aminokwasów, części akumulatorów kwasowo-ołowiowych, żelatyny, wieprzowiny i m-krezolu.
Ponadto od 1 lipca 2022 r. stawka podatku KNU zostanie dodatkowo obniżona w przypadku 62 produktów IT, w tym medycznych urządzeń diagnostycznych, generatorów sygnałowych oraz części do głośników i drukarek.
Konwencjonalne stawki celne
Tradycyjne stawki podatkowe dotyczą importu pochodzącego z krajów lub regionów, które podpisały regionalne umowy handlowe z Chinami, zawierające preferencyjne klauzule taryfowe.
Do tej pory Chiny podpisały 19 dwustronnych lub wielostronnych umów o wolnym handlu z ponad 29 krajami lub regionami. Import pochodzący z tych krajów i regionów będzie podlegał standardowym stawkom podatkowym, które są zazwyczaj niższe niż stawka najwyższego uprzywilejowania.
Od 1 stycznia 2022 r. Chiny wprowadzą standardowe stawki celne na produkty z 29 krajów.
Dwustronne umowy o wolnym handlu zawarte przez Chiny z Nową Zelandią, Peru, Kostaryką, Szwajcarią, Islandią, Koreą Południową, Australią, Pakistanem, Gruzją i Mauritiusem, a także Umowa o handlu Azji i Pacyfiku (APTA), dodatkowo obniżą standardowe stawki celne na niektóre produkty pochodzące z krajów będących stronami umowy.
RCEP i umowa o wolnym handlu między Chinami a Kambodżą wejdą w życie 1 stycznia 2022 r., co również spowoduje obniżkę taryf.
Ponadto, z wyjątkiem produktów, w stosunku do których Chiny kontynentalne podjęły specjalne zobowiązania w stosownych umowach międzynarodowych, do wszystkich produktów pochodzących z Hongkongu i Makau stosuje się zerowe stawki celne.
Specjalne preferencyjne stawki celne
Specjalne preferencyjne stawki celne stosuje się do towarów importowanych z krajów lub terytoriów, które zawarły z Chinami umowy handlowe zawierające specjalne preferencyjne postanowienia celne. Są one zazwyczaj niższe niż stawki KNU i cła konwencjonalne.
Stawki celne kontyngentów taryfowych
Stawki kontyngentów taryfowych (TRQ) w Chinach dotyczą ośmiu kategorii towarów: pszenicy, kukurydzy, ryżu, cukru, wełny, bawełny i nawozów.
W ramach systemu kontyngentów taryfowych (TRQ) niższe stawki celne obowiązują w przypadku towarów importowanych w ramach kontyngentu, a wyższe stawki obowiązują w przypadku importu towarów przekraczających kontyngent.
Na przykład kontyngenty taryfowe na importowane produkty pszenne w ramach kontyngentów wynoszą zaledwie 1%, 6%, 9% lub 10%, znacznie poniżej stawki taryfowej KNU wynoszącej 65% i ogólnych stawek taryfowych wynoszących aż 130% lub 180%.
Ogólne stawki celne
Ogólne stawki celne dotyczą towarów importowanych z krajów lub terytoriów, które nie są objęte żadnymi porozumieniami ani traktatami lub których miejsce pochodzenia jest nieznane.
Tymczasowe stawki celne
Chiny zazwyczaj co roku odnawiają tymczasowe stawki podatkowe na niektóre importowane towary w celu zwiększenia importu i zaspokojenia popytu krajowego.
W przypadku tymczasowej stawki podatku dla towarów importowanych objętych stawką podatku najwyższego uprzywilejowania, stosuje się stawkę tymczasową. Jeżeli tymczasowa stawka podatku ma zastosowanie do importu, do którego stosuje się standardowe lub specjalne preferencyjne stawki podatkowe, stosuje się niższą z obowiązujących stawek podatku. Tymczasowa stawka podatku nie ma zastosowania do towarów importowanych objętych cłami ogólnymi.
Cła eksportowe
Cła eksportowe dotyczą jedynie niektórych produktów surowcowych i półproduktów.
Od 1 stycznia 2022 r. Chiny będą nadal nakładać cła eksportowe lub tymczasowe cła eksportowe na 106 towarów eksportowych, stosując stałe i niezmienne stawki podatkowe.
Inne stawki celne
W zależności od chińskich przepisów dotyczących dumpingu, środków wyrównawczych i środków ochronnych, mogą zostać nałożone dość wysokie stawki podatkowe. Cła odwetowe mogą również zostać zastosowane wobec towarów z krajów lub regionów naruszających umowy handlowe.
Podczas chińsko-amerykańskiej wojny handlowej Chiny nałożyły cła odwetowe na towary amerykańskie o wartości 185 miliardów dolarów, w tym wołowinę, jagnięcinę, wieprzowinę, warzywa, soki, olej kuchenny, herbatę, kawę, lodówki i meble. Wiele innych towarów.
Zwolnienie z cła na kluczowy sprzęt techniczny
Pod koniec 2021 r. Chiny opublikowały Katalog kluczowego sprzętu technicznego i produktów wspieranych przez państwo (wydanie z 2021 r.), Katalog kluczowych komponentów i surowców dla importowanego kluczowego sprzętu technicznego i produktów (wydanie z 2021 r.), a od 1 stycznia 2022 r. wdrożyły Katalog głównego importowanego sprzętu technicznego i produktów nieobjętych zwolnieniem podatkowym (wydanie z 2021 r.).
Import niektórych kluczowych komponentów i surowców do kwalifikujących się chińskich przedsiębiorstw krajowych lub eksport niektórych kluczowych urządzeń technicznych i produktów wymienionych w Katalogu do kwalifikujących się chińskich przedsiębiorstw krajowych jest zwolniony z podatku od wartości dodanej i opłat celnych.
Wartość cła za importowane towary
Kwota należności celnych i należności celnych jest obliczana na podstawie ceny lub wartości importowanych towarów. Wartość ta nazywana jest wartością opłaconego cła (DPV).
DPV ustala się na podstawie ceny transakcyjnej towarów, czyli faktycznej ceny zapłaconej lub należnej od krajowego kupującego bezpośrednio lub pośrednio zagranicznemu sprzedawcy, z pewnymi korektami.
DPV obejmuje koszty transportu i ubezpieczenia przed rozładunkiem towarów w miejscu przybycia do Chin. Cła importowe i podatki nałożone przez urząd celny nie są wliczane do DPV.
Obliczanie należnych podatków i ceł importowo-eksportowych
Podatki i cła importowe do zapłaty można obliczyć po ustaleniu wartości DPV oraz stawek podatkowych i celnych towarów. Oto wzory:
cła przywozowe
Podatki i cła importowe do zapłaty można obliczyć po ustaleniu wartości docelowej (DPV) oraz stawek podatkowych i celnych towarów. Podobnie jak podatek konsumpcyjny, cła są również obliczane według wartości, ilości lub formuły złożonej. Wzory są następujące:
- Podstawa ad valorem:
Cło do zapłaty = DPV x stawka taryfowa
- Oparte na ilości:
Cło do zapłaty = Ilość importowanych towarów x Kwota cła za jednostkę
- Wzór złożony:
Cło do zapłaty = DPV x stawka celna + ilość importowanych towarów x kwota cła za jednostkę
Podatki importowe i cła należy obliczać w juanach na podstawie kursu wymiany ogłaszanego przez Ludowy Bank Chin.
Cła eksportowe
Podstawa opodatkowania dla ceł eksportowych jest taka sama jak dla ceł importowych, czyli DPV.
Stawka DPV dla ceł eksportowych opiera się na cenie transakcyjnej, czyli cenie ryczałtowej otrzymywanej przez krajowego sprzedawcę eksportującego towary do kupującego.
Sprzedawca nie ponosi żadnych opłat celnych eksportowych, kosztów przewozu, opłat ubezpieczeniowych po załadunku w miejscu eksportu oraz prowizji.
Treść pochodzi z China Briefing >
Dujuan jest specjalistką ds. zaopatrzenia w UnionSource China, z doświadczeniem w globalnych zakupach, rozwoju produktów i koordynacji dostawców. Koncentruje się na pomaganiu zagranicznym nabywcom w znalezieniu wysokiej jakości produktów, zapewniając niezawodną obsługę, jasną komunikację i sprawną realizację zamówień.
