- Овај чланак објашњава три врсте пореза које стране компаније извозе у или увоз из Кине морате бити свесни – пореза на додату вредност (ПДВ), пореза на потрошњу и царина.
- Од 1. јануара 2022. године, Кина ће додатно прилагодити неке царине, укључујући царине најповлашћеније нације, редовне царине и оквирне царине за неке увозне производе. Прочитајте одељак о царинама у овом чланку за више информација.
Кина је увела низ прописа за смањење увозних и извозних царина како би подстакла већи ниво отварања и домаће потрошње. Ове промене могу утицати на компаније које увозе и извозе опорезиву робу и услуге са Кином.
Управљање овим сложеним системом је основна листа општих принципа којих се стране компаније морају придржавати. У наставку ћемо објаснити три врсте пореза који се примењују на компаније које увозе из Кине или извозе у Кину – порез на додату вредност (ПДВ), порез на потрошњу (ПТ) и царине, и навести најважнија питања везана за ове порезе и обавезе страних компанија којих треба бити свестан.
Порез на додату вредност (ПДВ) за увезену робу
Према саопштењу Државне пореске управе о продубљивању реформи спољне трговине, од 1. априла 2019. године, порез на додату вредност у Кини на увоз робе биће смањен са претходних 10% или 16% на 9% или 13% ПДВ-а (Саопштење Државне пореске управе [2019] бр. 39).
Порез од 9% примењује се на одређену робу која првенствено спада у пољопривредне и комуналне категорије, док се порез од 13% примењује на другу робу која подлеже ПДВ-у, као што су произведена роба.
Опорезиве услуге које пружају страни субјекти или појединци у Кини подлежу ПДВ-у од 6% као и раније.
ПДВ при увозу може се израчунати на основу следеће формуле:
ПДВ на увоз = комбинована процењива цена × стопа ПДВ-а
= (Цена са плаћеном царином + Увозна царина + Порез на потрошњу) × Стопа ПДВ-а
= (Цена са плаћеном царином + увозна царина) / (1-стопа пореза на потрошњу) × стопа ПДВ-а
Порез на потрошњу (CT) за увезену робу
Кина наплаћује порез на потрошњу (CT) компанијама и организацијама које производе и увозе опорезиве производе, продају опорезиве производе на агенцијској основи или продају опорезиве производе.
Увезени производи који подлежу порезу на потрошњу у Кини укључују производе који су штетни по људско здравље, као што су дуван и алкохол, луксузну робу попут накита и козметике, и производе високе класе као што су путнички аутомобили и мотоцикли.
За увезену робу, стопа акцизе зависи од врсте производа који се уноси у земљу.
Акциза се може обрачунати методом пореза ад валорем, методом пореза на количину или методом сложеног пореза. Формула за обрачун пореза на потрошњу је следећа:
- Метода ад валорем
Порез на потрошњу који се плаћа = Опорезиви износ на продају × пореска стопа
- Метода заснована на количини
Порез на потрошњу који се плаћа = опорезива количина продаје × износ пореза по јединици
- Метод сложеног пореза
Порез на потрошњу који се плаћа = опорезив износ на продају × пореска стопа + опорезива количина продаје × износ пореза по јединици
Царине
Царине обухватају увозне и извозне царине.
Стопе увозних царина обухватају стопе најповлашћеније нације (MFN), редовне стопе, посебне преференцијалне стопе, стопе царинских квота (TRQ), опште стопе и привремене стопе за увоз које се могу примењивати током одређеног временског периода.
Стопе извозних царина су утврђене као једна врста. Али опет, могу постојати и привремене пореске стопе на извоз које се могу примењивати током одређеног временског периода.
Према „Плану прилагођавања царина за 2022. годину“ (Обавештење Шуи комитета [2021] бр. 18), од 1. јануара 2022. године, моја земља ће увести царине на 8,930 увезених и 106 извезених производа.
Увозне дажбине
Царинске стопе за увоз робе састоје се од:
- Царинске стопе најповлашћеније нације (MFN);
- Конвенционалне царинске стопе;
- Посебне повлашћене царинске стопе;
- Стопе царине по царинским квотама (ТК);
- Опште царинске стопе; и
- Привремене царинске стопе.
МФН царинске стопе
Царинске стопе по принципу најповољније наравне примењују се на следећу робу увезену у Кину:
- Увоз пореклом из земаља чланица СТО које примењују клаузулу о МФН третману;
- Увоз пореклом из земаља или територија које су закључиле билатералне трговинске споразуме који садрже одредбе о најповољнијем наклоњеном третману са Кином; и
- Увоз пореклом из Кине.
Највише-Стопа повлашћене нације је најчешће коришћена стопа увозне царине. Оне су знатно ниже од општих стопа које се примењују на земље које нису земље са статусом најповлашћеније нације.
Од 1. јануара 2022. године, Кина ће применити привремене пореске стопе на укупно 954 увезене робе које су раније биле предмет MFN тарифа – привремене стопе ниже од MFN тарифа.
Међу њима, неки лекови против рака, медицински производи, производи за воду, спортска опрема, уљане слике и античка уметничка дела, високоефикасни ауто делови, материјали за обнову животне средине и минерални ресурси уживају ниже царинске стопе.
Поред тога, Кина је укинула привремене пореске стопе и поново увела стопе најповољније наклоности за неке аминокиселине, делове оловних батерија, желатин, свињетину и м-крезол.
Поред тога, од 1. јула 2022. године, стопа пореза по принципу најповољније нације биће додатно смањена за 62 ИТ производа, укључујући медицинске дијагностичке апарате, генераторе сигнала и делове за звучнике и штампаче.
Конвенционалне царинске стопе
Традиционалне пореске стопе примењују се на увоз пореклом из земаља или региона који су потписали регионалне трговинске споразуме са Кином који укључују преференцијалне царинске клаузуле.
Кина је до сада потписала 19 билатералних или мултилатералних споразума о слободној трговини са више од 29 земаља или региона. Увоз пореклом из ових земаља и региона биће подложан редовним пореским стопама, које су обично ниже од стопе најповлашћеније нације.
Од 1. јануара 2022. године, Кина ће применити редовне царинске стопе на производе из 29 земаља.
Кинески билатерални споразуми о слободној трговини са Новим Зеландом, Перуом, Костариком, Швајцарском, Исландом, Јужном Корејом, Аустралијом, Пакистаном, Грузијом и Маурицијусом, као и Азијско-пацифички трговински споразум (АПТА), додатно ће смањити редовне царинске стопе за одређене производе пореклом из земаља уговорница.
Споразум о слободној трговини између Кине и Камбоџе ступиће на снагу 1. јануара 2022. године, што ће такође покренути смањење царина.
Поред тога, изузев производа за које је континентална Кина преузела посебне обавезе у релевантним међународним споразумима, нулте царине се примењују на све производе пореклом из Хонг Конга и Макаа.
Посебне преференцијалне стопе царине
Посебне повлашћене царинске стопе примењују се на увезену робу пореклом из земаља или територија са којима Кина има трговинске споразуме који садрже посебне повлашћене царинске одредбе. Оне су генерално ниже од стопа најповлашћеније нације и конвенционалних царинских стопа.
Стопе царинске квоте
Кинеске царинске квоте (TRQ) примењују се на осам категорија робе: пшеницу, кукуруз, пиринач, шећер, вуну, памук и ђубрива.
У оквиру шеме царинских квота (TRQ), ниже царинске стопе примењују се на робу увезену у оквиру квоте, а више стопе примењују се на увоз који прелази квоту.
На пример, царинске квоте за увезене производе од пшенице у оквиру квота су само 1%, 6%, 9% или 10%, што је знатно испод царинске стопе по принципу најповољније нације од 65% и општих царинских стопа које могу достићи и 130% или 180%.
Опште царинске стопе
Опште царинске стопе примењују се на увезену робу пореклом из земаља или територија које нису обухваћене никаквим споразумима или уговорима или су непознатог порекла.
Привремене царинске стопе
Кина обично годишње обнавља привремене пореске стопе на одређену увозну робу како би повећала увоз и задовољила домаћу потражњу.
Ако постоји привремена пореска стопа за увезену робу која подлеже пореској стопи најповлашћеније нације, примењиваће се привремена пореска стопа. Ако се привремена пореска стопа примењује на увоз на који се примењују редовне или посебне повлашћене пореске стопе, примењиваће се нижа од важећих пореских стопа. Привремена пореска стопа се не примењује на увезене производе који подлежу општим царинама.
Извозне царине
Извозне царине се намећу само на неколико сировина и полупроизвода.
Од 1. јануара 2022. године, Кина наставља да уводи извозне тарифе или привремене извозне дажбине на 106 извозних роба са фиксним и непромењеним пореским стопама.
Остале царинске стопе
У зависности од кинеских прописа о дампингу, компензационим и заштитним мерама, могу се применити прилично високе пореске стопе. Одмаздне царине могу се применити и на робу из земаља или региона који крше трговинске споразуме.
Током трговинског рата између Кине и САД, Кина је увела узвратне царине на америчку робу вредну 185 милијарди долара, укључујући говедину, јагњетину, свињетину, поврће, сокове, уље за кување, чај, кафу, фрижидере и намештај, као и многе друге артикле.
Ослобађање од царине за кључну техничку опрему
Крајем 2021. године, Кина је објавила Каталог кључне техничке опреме и производа које подржава држава (издање за 2021. годину), Каталог кључних компоненти и сировина за увезену кључну техничку опрему и производе (издање за 2021. годину), а од 1. јануара 2022. године имплементирала је Каталог увезене главне техничке опреме и производа који нису изузети од пореског ослобођења (издање за 2021. годину).
Увоз неких кључних компоненти и сировина квалификованим кинеским домаћим предузећима или извоз неке кључне техничке опреме и производа наведених у каталогу квалификованим кинеским домаћим предузећима ослобођен је пореза на додату вредност и царина на увоз.
Вредност плаћања царине за увезену робу
Износ увозних дажбина и дажбина које се плаћају израчунава се на основу цене или вредности увезене робе. Ова вредност се назива плаћена вредност дажбине (DPV).
ДПВ се одређује на основу трансакционе цене робе, односно стварне цене коју је домаћи купац платио или плаћа директно или индиректно страном продавцу, уз одређена прилагођавања.
DPV укључује трошкове транспорта и трошкове осигурања пре истовара робе на месту доласка у Кину. Увозне дажбине и порези које наплаћује царина нису укључени у DPV.
Обрачун пореза и царина које се плаћају за увоз и извоз
Порези и царине на увоз које се плаћају могу се израчунати након одређивања ДПВ и пореских и царинских стопа робе. Формуле су:
Увозне дажбине
Порези и царине које се плаћају могу се израчунати након одређивања ДПВ и пореских и царинских стопа робе. Слично порезу на потрошњу, царине се такође израчунавају или на основу вредности, количине или сложеном формулом. Формуле су:
- Ад валорем основа:
Плаћање царине = ДПВ x Царинска стопа
- На основу количине:
Платива царина = Количина увезене робе x Износ царине по јединици
- Формула једињења:
Платива царина = УПП x Царинска стопа + Количина увезене робе x Износ царине по јединици
Порези на увоз и царине које се плаћају треба да се обрачунавају у кинеским јуанима користећи референтни девизни курс који је објавила Народна банка Кине.
Извозне царине
Пореска основица за извозне дажбине је иста као и за увозне дажбине – то јест, ДПВ.
УПП за извозне дажбине заснива се на трансакцијској цени, односно паушалној цени коју домаћи продавац који извози робу купцу треба да прими.
Извозне дажбине, трошкови везани за превоз робе и осигурање након утовара на месту извоза, као и провизије које сноси продавац, су искључени.
Садржај долази из Кина Брифинг >
Дужуан је специјалиста за набавку у компанији UnionSource China, са искуством у глобалној набавци, развоју производа и координацији добављача. Она се фокусира на помагање иностраним купцима да пронађу квалитетне производе уз поуздану услугу, јасну комуникацију и ефикасно праћење поруџбина.
