- Bu makale, yabancı şirketlerin ihracat yaptığı veya yaptığı üç tür vergiyi açıklamaktadır. Çin'den ithal etmek Bilmeniz gerekenler – Katma Değer Vergisi (KDV), Tüketim Vergisi ve Gümrük Vergileri.
- Çin, 1 Ocak 2022'den itibaren en çok kayrılan ülke tarifeleri, normal tarifeler ve bazı ithal ürünler için geçici tarifeler de dahil olmak üzere bazı tarifeleri daha da ayarlayacak. Daha fazla bilgi için bu makalenin tarifeler bölümünü okuyun.
Çin, daha yüksek düzeyde dışa açılmayı ve iç tüketimi teşvik etmek amacıyla ithalat ve ihracat tarifelerini düşürmek için bir dizi düzenleme getirdi. Bu değişiklikler, Çin ile vergiye tabi mal ve hizmet ithalat ve ihracatı yapan şirketleri etkileyebilir.
Bu karmaşık sistemi yönetmek, yabancı şirketlerin uyması gereken genel ilkelerin temel bir listesidir. Aşağıda, Çin'den ithalat veya ihracat yapan şirketlere uygulanan üç vergi türünü - Katma Değer Vergisi (KDV), Tüketim Vergisi (GV) ve Gümrük Vergileri - açıklayacak ve bu vergilerle ilgili en önemli konuları ve yabancı şirketlerin farkında olması gereken yükümlülükleri özetleyeceğiz.
İthal mallar için katma değer vergisi (KDV)
Devlet Vergi İdaresi'nin dış ticaret reformlarının derinleştirilmesine ilişkin duyurusuna göre, 1 Nisan 2019'dan itibaren Çin'in ithal mallara uyguladığı katma değer vergisi, önceki %10 veya %16 seviyesinden %9 veya %13'e düşürülecek. KDV (Devlet Vergi İdaresi Duyurusu [2019] No. 39).
%9 oranındaki vergi, esas olarak tarımsal ve kamu hizmetleri kategorisine giren bazı mallara uygulanırken, %13 oranındaki vergi ise imalat malları gibi KDV'ye tabi diğer mallara uygulanmaktadır.
Yabancı tüzel kişiler veya kişiler tarafından Çin'de sağlanan vergiye tabi hizmetler, daha önce olduğu gibi %6 oranında KDV'ye tabidir.
İthalat KDV'si aşağıdaki formüle göre hesaplanabilir:
İthalat KDV'si = Bileşik Değerlendirilebilir Fiyat × KDV Oranı
= (Gümrük Vergisi + İthalat Vergisi + Tüketim Vergisi) × KDV Oranı
= (Gümrük Ödenen Fiyat + İthalat Vergisi) / (1-Tüketim Vergisi Oranı) × KDV Oranı
İthal mallar için tüketim vergisi (TDV)
Çin, vergiye tabi ürünleri üreten ve ithal eden, acente bazında vergiye tabi ürünleri satan veya vergiye tabi ürünleri satan şirket ve kuruluşlara Tüketim Vergisi (TV) uygular.
Çin'de tüketim vergisine tabi ithal ürünler arasında tütün ve alkol gibi insan sağlığına zararlı ürünler, mücevher ve kozmetik gibi lüks ürünler ve binek otomobil ve motosiklet gibi üst düzey ürünler yer alıyor.
İthal edilen mallarda ÖTV oranı, ülkeye getirilen ürünün türüne göre değişmektedir.
ÖTV, değer esasına göre vergi yöntemi, miktar vergisi yöntemi veya bileşik vergi yöntemi kullanılarak hesaplanabilir. Tüketim vergisinin hesaplanma formülü aşağıdaki gibidir:
- Ad valorem yöntemi
Ödenecek Tüketim Vergisi = Vergiye Tabi Satış Tutarı × Vergi Oranı
- Miktar bazlı yöntem
Ödenecek Tüketim Vergisi = Vergiye Tabi Satış Miktarı × Birim Başına Vergi Tutarı
- Bileşik vergi yöntemi
Ödenecek Tüketim Vergisi = Vergiye Tabi Satış Tutarı × Vergi Oranı + Vergiye Tabi Satış Miktarı × Birim Başına Vergi Tutarı
Gümrük vergileri
Gümrük vergileri ithalat ve ihracat vergilerini kapsar.
İthalat vergisi oranları, en çok kayrılan ülke (MFN) oranları, normal oranlar, özel tercihli oranlar, tarife oranı kotası (TRQ) oranları, genel oranlar ve belirli bir süre için uygulanabilecek ithalat için geçici oranları içerir.
İhracat vergi oranları tek tip olarak belirlenir. Ancak yine de, belirli bir süre için uygulanabilecek ihracatta geçici vergi oranları da olabilir.
“2022 Tarife Ayarlama Planı”na (Shui Komitesi Duyurusu [2021] No. 18) göre, ülkem 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren 8,930 ithal mala ve 106 ihraç mala tarife uygulayacaktır.
İthalat vergileri
İthal mallara uygulanan gümrük vergisi oranları şu şekildedir:
- En çok kayrılan ülke vergisi (MFN) oranları;
- Konvansiyonel gümrük oranları;
- Özel tercihli vergi oranları;
- Tarife oranı kotası (TRQ) vergi oranları;
- Genel vergi oranları; ve
- Geçici vergi oranları.
MFN vergi oranları
Çin'e ithal edilen aşağıdaki mallara MFN gümrük vergisi oranları uygulanır:
- MFN muamele maddesini uygulayan DTÖ üye ülkelerinden kaynaklanan ithalatlar;
- Çin ile en çok tercih edilen ülke muamelesi hükümlerini içeren ikili ticaret anlaşmaları imzalamış ülke veya bölgelerden kaynaklanan ithalatlar; ve
- Çin menşeli ithalatlar.
En çok-Kayrılan ülke oranı, en yaygın kullanılan ithalat vergisi oranıdır. Bu oran, en çok tercih edilen ülke olmayan ülkeler için geçerli olan genel oranların oldukça altındadır.
Çin, 1 Ocak 2022'den itibaren daha önce En Çok Yabancı Ülke tarifelerine tabi olan toplam 954 ithal mala, En Çok Yabancı Ülke tarifelerinden daha düşük geçici vergi oranları uygulayacak.
Bunlar arasında bazı kanser ilaçları, tıbbi ürünler, su ürünleri, spor malzemeleri, yağlı boya tablolar ve antika sanat eserleri, yüksek verimli otomobil parçaları, çevre restorasyon malzemeleri ve mineral kaynakları daha düşük tarife oranlarından yararlanıyor.
Ayrıca Çin, bazı amino asitler, kurşun-asit pil parçaları, jelatin, domuz eti ve m-kresol için geçici vergi oranlarını kaldırdı ve MFN oranlarını yeniden getirdi.
Ayrıca, 1 Temmuz 2022'den itibaren tıbbi teşhis makineleri, sinyal jeneratörleri ve hoparlör ve yazıcı parçaları da dahil olmak üzere 62 BT ürününde MFN vergi oranı daha da düşürülecek.
Geleneksel vergi oranları
Geleneksel vergi oranları, Çin ile tercihli tarife maddeleri içeren bölgesel ticaret anlaşmaları imzalayan ülke veya bölgelerden yapılan ithalatlara uygulanır.
Çin, bugüne kadar 29'dan fazla ülke veya bölgeyle 19 ikili veya çok taraflı serbest ticaret anlaşması imzalamıştır. Bu ülke ve bölgelerden yapılan ithalatlar, genellikle en çok kayrılan ülke oranından daha düşük olan düzenli vergi oranlarına tabi olacaktır.
Çin, 1 Ocak 2022'den itibaren 29 ülkeden gelen ürünlere düzenli gümrük vergisi uygulayacak.
Çin'in Yeni Zelanda, Peru, Kosta Rika, İsviçre, İzlanda, Güney Kore, Avustralya, Pakistan, Gürcistan ve Mauritius ile imzaladığı ikili serbest ticaret anlaşmaları ile Asya Pasifik Ticaret Anlaşması (APTA), anlaşmaya taraf ülkelerden kaynaklanan bazı ürünler için düzenli tarife oranlarını daha da düşürecek.
RCEP ve Çin-Kamboçya Serbest Ticaret Anlaşması'nın 1 Ocak 2022'de yürürlüğe girmesiyle birlikte gümrük vergilerinde indirimler de başlayacak.
Ayrıca, Çin anakarasının ilgili uluslararası anlaşmalarda özel taahhütlerde bulunduğu ürünler hariç olmak üzere, Hong Kong ve Makao menşeli tüm ürünlere sıfır tarife uygulanmaktadır.
Özel tercihli vergi oranları
Çin ile özel tercihli vergi hükümleri içeren ticaret anlaşmaları bulunan ülke veya bölgelerden ithal edilen mallara özel tercihli vergi oranları uygulanır. Bu oranlar genellikle MFN oranlarından ve geleneksel vergi oranlarından daha düşüktür.
Tarife oranı kota vergisi oranları
Çin'in gümrük vergisi kotası (TRQ) oranları sekiz kategorideki mala uygulanıyor: buğday, mısır, pirinç, şeker, yün, pamuk ve gübreler.
Tarife Oranı Kotası (TRQ) düzenlemesi kapsamında, kota dahilinde ithal edilen mallara daha düşük tarife oranları, kotayı aşan ithalatlara ise daha yüksek tarife oranları uygulanır.
Örneğin, kotalar dahilinde ithal edilen buğday ürünleri için TRQ'lar %1, %6, %9 veya %10 kadar düşük olup, %65'lik MFN tarife oranının ve %130 veya %180 gibi yüksek genel tarife oranlarının oldukça altındadır.
Genel vergi oranları
Genel gümrük vergileri, herhangi bir anlaşma veya antlaşma kapsamında olmayan veya menşei bilinmeyen ülke veya bölgelerden ithal edilen mallara uygulanır.
Geçici vergi oranları
Çin, ithalatı artırmak ve iç talebi karşılamak amacıyla genellikle belirli ithal mallar üzerindeki geçici vergi oranlarını her yıl yeniliyor.
En çok kayrılan ülke vergi oranına tabi ithal mallar için geçici vergi oranı varsa, geçici vergi oranı uygulanır. Geçici vergi oranı, normal veya özel tercihli vergi oranlarının uygulandığı ithalatlara uygulanırsa, geçerli vergi oranlarından düşük olanı uygulanır. Geçici vergi oranı, genel vergilere tabi ithal ürünlere uygulanmaz.
ihracat vergileri
İhracat vergileri sadece birkaç kaynak ürününe ve yarı mamul mala uygulanmaktadır.
Çin, 1 Ocak 2022'den itibaren sabit ve değişmeyen vergi oranlarıyla 106 ihraç ürününe ihracat tarifeleri uygulamaya veya geçici ihracat vergileri koymaya devam ediyor.
Diğer görev oranları
Çin'in damping, telafi edici ve koruyucu önlemler konusundaki düzenlemelerine bağlı olarak oldukça yüksek vergi oranları uygulanabilir. Ticaret anlaşmalarını ihlal eden ülke veya bölgelerden gelen mallara misilleme tarifeleri de uygulanabilir.
Çin-ABD ticaret savaşı sırasında Çin, sığır eti, kuzu eti, domuz eti, sebzeler, meyve suları, yemeklik yağ, çay, kahve, buzdolabı ve mobilya gibi 185 milyar dolar değerinde ABD malına misilleme amaçlı gümrük vergileri uyguladı.
Temel teknik ekipmanlar için gümrük muafiyeti
Çin, 2021 yılı sonunda Devlet Tarafından Desteklenen Temel Teknik Ekipman ve Ürünler Kataloğu'nu (2021 Baskısı), İthal Temel Teknik Ekipman ve Ürünler için Temel Bileşenler ve Hammaddeler Kataloğu'nu (2021 Baskısı) yayınladı ve 1 Ocak 2022'den itibaren Vergi Muafiyetinden Muaf Olmayan İthal Temel Teknik Ekipman ve Ürünler Kataloğu'nu (2021 Baskısı) uygulamaya koydu.
Bazı temel bileşenlerin ve hammaddelerin nitelikli Çinli yerli işletmelere ithal edilmesi veya Katalogda listelenen bazı temel teknik ekipman ve ürünlerin nitelikli Çinli yerli işletmelere ihraç edilmesi, ithalat katma değer vergisi ve gümrük vergilerinden muaftır.
İthal mallar için vergi ödeme değeri
İthalat vergileri ve ödenmesi gereken gümrük vergilerinin tutarı, ithal edilen malların fiyatı veya değeri esas alınarak hesaplanır. Bu değere gümrük vergisi ödenmiş değer (GV) denir.
DPV, malların işlem fiyatı, yani yerli alıcının yabancı satıcıya doğrudan veya dolaylı olarak ödediği veya ödeyeceği gerçek fiyat esas alınarak, bazı ayarlamalarla belirlenir.
DPV, malların Çin'e varış noktasında boşaltılmasından önceki nakliye masraflarını ve sigorta maliyetlerini içerir. Gümrük tarafından alınan ithalat vergileri ve vergiler DPV'ye dahil değildir.
İthalat-ihracat vergileri ve ödenmesi gereken harçların hesaplanması
Ödenecek ithalat vergileri ve harçları, malların DPV'si ile vergi ve tarife oranları belirlendikten sonra hesaplanabilir. Formüller şunlardır:
İthalat vergileri
Ödenecek ithalat vergileri ve harçları, malların DPV'si ve vergi ve tarife oranları belirlendikten sonra hesaplanabilir. Tüketim vergisine benzer şekilde, gümrük vergileri de ad valorem, miktar veya bileşik formül kullanılarak hesaplanır. Formüller şunlardır:
- Ad valorem esasına göre:
Ödenecek vergi = DPV x Tarife oranı
- Miktar bazlı:
Ödenecek vergi = İthal edilen mal miktarı x Birim başına vergi tutarı
- Bileşik formülü:
Ödenecek vergi = DPV x Tarife oranı + İthal edilen mal miktarı x Birim başına vergi tutarı
İthalat vergileri ve ödenecek gümrük vergileri, Çin Halk Bankası tarafından yayımlanan referans döviz kuru kullanılarak RMB cinsinden hesaplanmalıdır.
ihracat vergileri
İhracat vergilerinin matrahı ithalat vergileri ile aynıdır, yani DPV’dir.
İhracat vergileri için DPV, işlem fiyatına, yani malları alıcıya ihraç eden yerli satıcının alacağı toptan fiyata dayanmaktadır.
İhracat vergileri, navlun giderleri, ihracat yerinde yükleme sonrası sigorta ücretleri ve komisyonlar satıcıya aittir.
İçerik şuradan geliyor: Çin Brifing >
Dujuan, UnionSource China'da küresel tedarik, ürün geliştirme ve tedarikçi koordinasyonu konusunda deneyimli bir tedarik uzmanıdır. Yurtdışındaki alıcıların güvenilir hizmet, net iletişim ve verimli sipariş takibiyle kaliteli ürünler bulmalarına yardımcı olmaya odaklanmaktadır.
